2022年起年终奖税收政策有变，不再允许单独纳税，只能与全年综合所得一并计算缴纳个人所得税。此前年终奖可以选择单独纳税或与其他收入合并纳税，但2022年后只能采取汇总纳税方式。这意味着税收筹划的空间将大大减少，个人需要根据自身情况来计算是否多交或少缴税。
法律分析
根据财政部、国家税务总局联合发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)，在2021年12月31日前，年终奖不并入当年综合所得，可以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。自2022年1月1日起，年终奖应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
也就是说往年年终奖可与工资薪金等收入合并进行汇总纳税，也可以单独纳税，有两种选择方式，可以选择纳税少的方式进行节税，而2022年之后只能选择将全年综合所得收入汇总纳税了，明显少了税收筹划的空间。
先看下年终奖如何缴税，有兴趣的人可以跟所在公司的人资部门了解下，会发现工资单和报税单可能不同，不论核算的年终奖是多少，一般报税单上年终奖都会是3.6、14.4、30、42、66、96万元这几个金额，或比这些金额高许多，不可能出现高较少的情况。
2022年起年终奖税收政策有变，快来算下你是多交还是少缴税
综合所得税率表
2022年起年终奖税收政策有变，快来算下你是多交还是少缴税
年终奖税率表
以年终奖3.6万元为例，3.6万除以12个月是3000元，对应3%的税率，应缴税3.6万*3%=1080元;如果是3.61万元，则除以12个月超过3000元，对应的是10%的税率，速算扣除数是210元，应缴税3.61万*10%-210=3400元，可以看出，由于年终奖多发了100元，税收大幅增加，以此类推，人力部门在发年终奖时一般是按上述的金额发放。
有了上面的了解，再来看下汇总缴税与单独纳税的区别:
假设有一套房需还按揭贷款，一个3岁以上的孩子，则每年可扣除6万的基数，1.2万房贷和1.2万养娃的专项扣除附加(国家规定各是1000元/月抵扣)，不考虑三险一金。
1、小张年收入20万元，构成是年终奖3.6万元，全年工资收入16.4万元
单独缴税:年终奖缴税3.6万*3%=1080元，工资收入缴税=(16.4-6-1.2-1.2)万*10%-2520=5480元，合计税收1080+5480=6560元。
合并缴税:(20-6-1.2-1.2)万*10%-2520=9080元，将会多缴9080-6560=2520元。
2、隔壁老王年收入100万，其中年终奖42万元，全年工资收入58万元
单独缴税:年终奖缴税
结语
根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，在2021年12月31日前，年终奖可以选择单独纳税或与其他收入合并纳税。然而，从2022年1月1日起，年终奖必须与全年综合所得一起计算缴纳个人所得税。这意味着税收筹划的空间将明显减少。根据综合所得税率表，可计算出不同金额的年终奖所需缴纳的个人所得税。因此，在选择纳税方式时，应仔细计算，以确保最大限度地减少税负。请注意，个人所得税的计算还受到其他因素的影响，如专项扣除等。
法律依据
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十四条 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。