《中级财务会计（一）》形成性考核册及参考答案
中级财务会计作业一
习题一
一、目的
练习坏账准备的核算。 二、资料
M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账准备1500元；2008年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示： 应收账款账龄 未到期 逾期1个月 逾期2个月 逾期3个月 逾期3个月以上 合计 应收账款余额 120 000 80 000 60 000 40 000 20 000 320 000 估计损失% 0.5 1 2 3 5 估计损失金额 2009年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4 000元。 三、要求
1、计算2008年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。 2、编制2008、2009年度相关业务的会计分录。 解答：
1、表中估计损失金额为： 应收账款账龄 未到期 逾期1个月 逾期2个月 逾期3个月 逾期3个月以上 合计 2、相关会计分录： 2008年： ⑴确认坏账损失： 借：坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 500 ⑵计提减值准备： 借：资产减值损失 2 800 贷：坏账准备 2 800 2009年：收回已经注销的坏账： 借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000
习题二
一、 二、
目的：练习应收票据贴现的核算。 资料
M公司2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值800 000元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司的银行账户。
1
应收账款余额 120 000 80 000 60 000 40 000 20 000 320 000 估计损失% 0.5 1 2 3 5 — 估计损失金额 600 800 1200 1200 1000 4800
三、
要求 1、 2、 3、 4、 5、 解答： 1、
贴现期=90天-已持有的40天=50天
到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000（元） 贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350（元） 贴现净额=804000-3350=800650（元）
2、
收到票据时
借：应收票据---甲公司 800 000
贷：应收账款—甲公司 800 000
贴现时
借：银行存款 800 650 贷：应收票据---甲公司 800 000 财务费用 650
3、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。 4、在这种情况下，M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债
借：应收账款—甲公司 804 000 贷：预计负债 804 000
5、该票据到期，甲公司未能付款。M公司将票据到期值支付给银行
借：预计负债 804 000 贷：银行存款 804 000
习题三
一、简述会计信息使用者及其信息需要
答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。
2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。
3、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。 4、企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息。
5、政府部门，⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。 二、企业应如何开立和使用银行账户？
答：按照国家《支付结算办法》的规定，企业应该在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算。为规范银行账户的开立和使用，规范金融秩序，企业开立账户必须遵守中国人民银行制定的《银行账户管理办法》的各项规定。该办法规定，企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行机构开立基本存款账户。
一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一般存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一个一般存款账户。
2
计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。 编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。
2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？
2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？
上项票据到期，甲公司未能付款。此时，M公司的会计处理又如何处理？
临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。临时存款账户可办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。
专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品采购资金等。企业的销货款不得转入专用存款账户。
中级财务会计作业二
习题一 一、目的 练习存货的期末计价 二、资料
K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1：
表1 期末存货结存数量与成本表 金额：元 项目 甲类 A商品 B商品 乙类 C商品 D商品 结存数量（件） 150 90 180 60 单位成本 1400 1700 1100 1800 经查，K公司已经与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008年2月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前K公司A、B、C、D四种商品的市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。 三、要求1、确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；
2、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K公司期末存货的期末价值，并将结果填入表2： 表2 期末存货价值计算表 金额：元 项目 成本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法 甲类 A存货 B存货 小计 乙类 C存货 D存货 小计 合计 3、根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。 解答：
1、确定期末各类存货的可变现净值 A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000 B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000
C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000 D存货可变现净值＝60×1 600＝96 000 2、填表 项目 甲类 A存货 B存货 小计 乙类 C存货 D存货
成本 210000 153000 363000 198000 108000 可变现净值 225000 126000 351000 213000 96000 单项比较法 210000 126000 198000 96000 分类比较法 351000 总额比较法 3
小计 合计 3、会计分录
借：资产减值损失—计提的存货跌价准备 39 000 贷：存货跌价准备 39 000
习 题 二
一、目的 练习计划成本的核算 二、资料
A公司为增值税一般纳税人，采用计划成本继续原材料的核算。2008年1月初，“原材料”账户起初余额为9 0000元，“材料成本差异”账户期初余额为贷方余额1300元。本月发生业务如下：
1、5日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款100 000 ，增值税额为17000元。同时发生外地运费10 000元，按照税法的相关规定，外地运费按7%计算增值税进项税额。上述款项已通过一行存款支付。 2、10日，上述材料晕倒并验收入库，材料的计划成本为110 000元；
3、25日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为35000元； 4、本月领用原材料的计划成本为400000元，其中：直接生产领用25000元，车间管理部门领用4000元，厂部管理部门领用1000元，在建工程领用100000元。 三、要求
1、对本月发生的上述业务编制会计分录
2、计算本月原材料成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异率； 3、结转本月领用原材料的成本差异。 解答：
1、 购入原材料时
借：材料采购 109 300
应交税费---应交增值税（进项） 17 700 贷：银行存款 127 000
验收入库
借：原材料 110 000 贷：材料采购 109 300 材料成本差异 700
对25日购入的材料，月末按计划成本暂估入账 借：原材料 35 000
贷：应付账款—暂估应付款 35 000 本月领用原材料时 借：生产成本 25000
制造费用 4000 管理费用 1000 在建工程 10000 贷：原材料 40 000
2、 计算材料成本差异率=（1300+700）/（90000+110000）=1% 本月领用材料应分摊的节约成本差异 生产成本分摊25000×1%=250（元） 制造费用分摊4000×1%=40（元） 管理费用分摊1000×1%=10（元） 在建工程分摊 10000×1%=100（元）
领用材料成本差异额=250+40+10+100=400（元） 期末结存材料应负担成本差异额=2000-400=1600（元）
4
306000 669000 309000 660000 630000 306000 657000 660000
3、 结转本月领用材料分摊的节约成本差异会计分录 借：材料成本差异 400 贷：生产成本 250 制造费用 40 管理费用 10 在建工程 100
习题三
1、 发出存货的计价方法有哪些？如何操作？
企业存货发出成本计价方法主要有个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。此外，按照计划成本进行存货日常核算的企业可以通过材料成本差异的分配将发出存货和结存存货的计划成本调整为实际成本；商品流通企业可以采用毛利率法计算销售成本和期末库存商品成本。
１个别计价法
个别计价法又称具体辩认法，分批实际法，是以每次（批）收入存货的实际成本作为计算该次（批）发出存货成本的依据。其计算公式如下：每次（批）存货发出成本＝该次（批）存货发出数量×该次（批）存货购入的实际单位成本
２先进先出法
先进先出法是假定先收到的存货先发出，并根据这种假定的存货流转次序对发出存货进行计价的一种方法。它的具体做法是：收到存货时，逐笔登记每批存货的数量、单价和金额；发出存货时，按照先入库的存货先出库的顺序，逐笔登记发出存货和结存存货的金额。先进先出法在永续盘存制和实地盘存制下均可使用。
３月末一次加权平均法
月末一次加权平均法，是指在月末以月初结存存货数量和本月购入的数量作为权数，一次计算月初结存存货和本月收入存货的加权平均单位成本，从而确定本月发出存货成本和月末结存存货成本的一种方法。此法在永续盘存制和实地盘存制下均可使用。计算公式如下：存货加权平均单价＝月初结存存货的实际成本＋本月购入存货的实际成本月初结存存货的数量＋本月购入存货的数量本月发出存货成本＝本月发出存货数量×加权平均单价月末结存存货成本＝月末结存存货数量×加权平均单价
５计划成本法
计划成本法是指存货的购入、发出和结存均采用计划成本进行日常核算，同时另设有关存货成本差异账户反映实际成本与计划成本的差额，期末计算发出存货和结存存货应负担的成本差异，将发出存货和结存存货由计划成本调整为实际成本的方法。
存货成本差异率＝月初结存存货的成本差异＋本月购入存货的成本差异月初结存存货的计划成本＋本月购入存货的计划成本×１００％ 上月存货成本差异率＝月初结存存货的成本差异月初结存存货的计划成本×１００％计算出各种存货的成本差异率后，即可求出本月发出存货和结存存货应负担的成本差异，从而将计划成本调整为实际成本，其计算公式为：
发出存货应负担的成本差异＝发出存货的计划成本×存货成本差异率 结存存货应负担的成本差异＝结存存货的计划成本×存货成本差异率 发出存货的实际成本＝发出存货的计划成本±发出存货应负担的成本差异 结存存货的实际成本＝结存存货的计划成本±结存存货应该负担的成本差异 ６毛利率法
毛利率法是根据本期销售净额乘以以前期间实际（或本月计划）毛利率后匡算本期销售毛利，并计算发出存货成本的一种方法。本方法常见于商品流通企业。
计算公式如下：
销售净额＝商品销售收入－销售退回与折让销售毛利 ＝销售净额×毛利率销售成本 ＝销售净额－销售毛利 ＝销售净额×（１－毛利率）
期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本 ７零售价格法
零售价格法是指用成本占零售价的百分比计算期末结存存货成本的一种方法，该方法主要适用于商业零售企业。其计算步骤如下： （１）期初存货和本期购货同时按照成本和零售价格记录，以便计算可供销售的存货成本和售价总额；
（２）本期销货只按售价记录，从本期可供销售的存货售价总额中减去本期销售的售价总额，计算出期末存货的售价总额；
5
（３）计算存货成本占零售价的百分比，即成本率：
成本率＝期初存货成本＋本期购货成本期初存货售价＋本期购货售价×１００％ （４）计算期末存货成本，公式为： 期末存货成本＝期末存货售价总额×成本率 （５）计算本期销售成本，公式为：
本期销售成本＝期初存货成本＋本期购货成本－期末存货成本 2、 售价金额核算法有何特点？
售价金额核算法是以售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法。这种方法又称“售价记账，实物负责”，它是将商品核算方法与商品管理制度相结合的核算制度。售价金额法一般适用于经营日用工业品的零售企业，其主要特点包括：
（１）建立实物负责制。按照企业规模的大小和经营商品的范围，确定若干实物负责人，将商品拨交各实物负责人。各实物负责人对所经营的商品负完全的经济责任。
（２）售价记账，金额控制。“库存商品”总账和明细账一律按售价记账，明细账按实物负责人分户，用售价总金额控制各实物负责人所经管的商品。这里的售价是指零售商品的出售价，包括销售价格和增值税销项税额两部分。
（３）设置“商品进销差价”账户。该账户反映商品含税售价与商品进价成本的差额。
（４）平时按售价结转销售成本，定期计算和结转已售商品实现的进销差价。对于销售业务，在作“主营业务收入”入账的同时，按售价结转销售成本，以注销实物负责人对该批已售商品的经管责任；定期（月）计算已销商品实现的进销差价，并将“主营业务成本”账户由售价调整为进价。
中级财务会计作业3
习 题 一
一、目的
练习长期股权投资的会计核算。 二、资料
2008年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25％的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2008年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。 三、要求
1．采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。
2．假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。 解答：（单位：万元） 1、权益法 ⑴取得股权日：
借：长期股权投资－成本 4 000 贷：银行存款 4 000 ⑵年末资产负债表日：
借：长期股权投资－损益调整 425 贷：投资收益 425 ⑶乙公司宣告发放股利：
借：应收股利 200 贷：长期股权投资－损益调整 200 ⑷收到股利：
借：银行存款 200 贷：应收股利 200 2、成本法 ⑴取得股权日
借：长期股权投资－成本 4 000
6
贷：银行存款 4 000 ⑵乙公司宣告发放股利：
借：应收股利 200 贷：投资收益 200 ⑶收到股利：
借：银行存款 200 贷：应收股利 200
习题二
一、目的
练习持有至到期投资的核算 二、资料
2007年1月2日D公司购入一批5年期，一次还本德债权计划持有至到期，该批债券的总面值100万元、年利率为6%，其时的市场利率为4%，实际支付价款1 089 808元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日，1月1日。 三、要求
采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期的投资收益，填妥下表（对计算结果保留个位整数）
期数 合计 解答： 期数 应收利息 ⑴=面值*票面利率（3%） 2007.01.01 2007.06.30 2007.12.31 2008.06.30 2008.12.31 2009.06.30 2009.12.31 2010.06.30 2010.12.31 2011.06.30 2011.12.31 合计
30000 30000 30000 30000 30000 30000 30000 30000 30000 30000 21796 21632 21465 21294 21120 20942 20761 20576 20388 20218 8204 8368 8535 8706 8880 9058 9239 9424 9612 9782 89808 81604 73236 64701 55995 47115 38057 28818 19395 9783 0 7
1089808 1081604 1073236 1064701 1055995 1047115 1038057 1028818 1019395 1009783 1000000 实际利息收入 ⑵=⑸*2% 溢价摊销额 ⑶=⑴-⑵ 未摊销溢价 ⑷ 债券摊余成本 ⑸ 应收利息 实际利息收入 溢价摊销额 未摊销溢价 应付债券摊余成本
习题三
1、会计上如何划分各项证券投资？
答：证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资。 1、股票投资
股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。购入股票后，表明投资者已拥有被投资企业的股份，成为被投资企业的股东。
2、债券投资
债券投资指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方投资。债券投资表明投资者与被投资者之间是债权债务关系，而不是所有权关系。
3、基金投资
基金投资是企业通过赎买基金投资于证券市场。
证券投资的管理意图指的是证券投资的目的。证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票股权投资。
1、交易性金融资产投资
交易性金融资产指以备近期出售而购入和持有的金融资产。 2、可供出售金融资产投资
可供出售的金融资产投资指购入后持有时间不明确的那部分金融资产。 3、持有至到期日投资
持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。 2、交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区别？
答：在计量方面，可供出售金融资产与交易性金融资产相既有共同点，也有不同点。共同点在于，无论是可供出售金融资产还是交易性金融资产，其初始投资和资产负债表日均按公允价值计量。不同点在于：（1）取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益，但为取得可供出售金融资产而发生的交易费用直接计入所取得的可供出售金融资产的价值；（2）交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动差额不作为损益处理，而是作为直接计入所有者权益的利得计入资本公积。
中级财务会计作业4
习题一
一、目的
练习固定资产折旧额的计算。 二、资料
2009年1月3人，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400 000元、增值税68 000元。安装过程中，支付人工费用9 000元，领用原材料1 000元、增值税率17%。设备预计使用5年，预计净残值4000元。 三、要求
计算下列指标（要求列示计算过程）。 1、 设备交付使用时的原价
2、 采用平均年限法计算的设备各年折旧额；
3、 采用双倍余额递减法与年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额。 解答：
1、设备交付使用时的原值=400000+68000+9000+1000+1000*17% =478170（元） 2、采用平均年限法各年的折旧额=（478170-4000）/5=94834（元） 3、采用双倍余额递减法见下表： 年次 1 2 3 4
固定资产原值 478170 478170 478170 478170 年折旧率 40% 40% 40% 年折旧额 191268 114761 68856 49642 累计折旧 191268 306029 374885 424528 折余价值 286902 172141 103285 53642 8
5 合计 478170 49642 474170 474170 4000 采用年数总和法计算见下表： 年次 1 2 3 4 5 合计 固定资产原值 478170 478170 478170 478170 478170 净残值 4000 4000 4000 4000 4000 习 题 二
一、目的
练习无形资产的核算。 二、资料
2007年1月H公司内部研发一项非专利技术，入账价值300万元，当初无法预计该项技术为企业带来经济利益的期限。2007、2008年末该项无形资产预计可收回金额分别为320万元、290万元。2009年初，预计该非专利技术可继续使用4年，年末估计的可回收金额为260万元。H公司对该无形资产的摊销全部采用直线法。 三、要求
对上项非专利技术，H公司2007-2010年各年末的会计处理如何进行？请说明理由并编制必要的会计分录。 解答：（单位：万元）
2007年末，可回收金额320>面值300，根据谨慎性原则，无形资产发生升值时，无需进行会计处理； 2008年末，可回收金额290<300,应计提减值准备 借：资产减值损失—无形资产减值损失 10 贷：无形资产减值准备 10 2009年末，应计提减值准备30万元
借：资产减值损失—无形资产减值损失 30 贷：无形资产减值准备 30 接下来的四年每年的摊销额为=260/4=65（万元） 借：管理费用—非专利技术摊销 65 贷：累计摊销 65
习 题 三
1、什么是投资性房地产（试举例说明）？其后续计量如何进行？
答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。投资性房地产的范围限定为已出租的土地使用权、持有且拟增值后转让的土地使用和已出租的建筑物。
投资性房地产的后续计量：
１、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
应按固定资产或无形资产的有关规定，按月计提折旧或摊销。
2、投资性房地产采用公允价值模式计量
投资性房地产采用公允价值模式计量的，不计提折旧或摊销，应当以资产负债日的公允价值计量。 2、企业进行内部研发活动所发生的费用，会计上应如何处理？
答：①根据无形资产准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；
②企业自行开发无形资产发生的研发支出未满足资本化条件的借记“研发支出—资本化支出”科目，贷记“原材料”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。
③达到预定用途形成无形资产的应按“研发支出—资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出—资本化支出”科目。 得 分 评卷人
一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其
9
应计折旧总额 474170 474170 474170 474170 474170 年折旧率 0.33 0.27 0.20 0.13 0.07 年折旧额 158057 126445 94834 63223 31611 474170
顺序号填入题后的括号内.每小题2分.共20分)
匣亚口1.在长期股权投资中，如果投资企业能对被投资单位产生重大影响，则对该项投资 的会计核算应采用的方法是 A.成本法 B.直接转销法 C.备抵法 D.权益法
画二」2•下列各项中，能引起企业所有者总额发生变动的是‘ A.分配现金股利 B.用盈余公积转增资本金 C.提取法定盈余公积 D.提取任意盈余公积
画二」3. 2008年11月1日A公司收到一张商业汇票，面值100 000元，年利率6%，期限6 对该项应收票据，年末 A公司资产负债表上“应收票据”项目应填列的金个月。 )o 额为( 元
A. 100 000 B. 100 500元 元
C. 101 000 D. 103 000元
画二口4.企业下列存款的增to,不通过“其他货币资金’，账户核算的是( A.银行本票存款 B.银行汇票存款 C.信用证保证金存款 D.转账支票存款
对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是( )。卜 A.长期借款 B.其他应付款 C.长期应付款 D.应付利息
购人一批债券计划持有至到期，所发生的相关税费的会计处理方法是( )。 A.计人财务费用 B.减少投资收益 C.计人投资成本 D.增加管理费用
采用实际利率法分摊应付债券滋、折价时，企业各期的实际利息费用应为( )。 卜
A.按债券面值乘以债券票面利率计算的利息
B.按债券期初摊余成本乘以发行时市场利率计算的利息 C.按债券面值乘以发行时的市场利率计算的利息
D.本期应付利息减去(或加上)分摊的债券滋价(或折价)金额
企业发生销货退回(非资产负债表日后事项)时，对原已人账的销售收人，正确的 ’卜
会计处理方法为( )。
A.作为以前年度损益调整处理 B.直接减少退货当期的主营业务收人 C.减少原销售期间的主营业务收入 D.直接减少退货当期的未分配利润 下列各项不属于存货核算内容的是( )。 9.
A.委托代销商品 B.发出用于展览的存货 C.在建工程物资 D.分期收款发出商品
下列各项中，与无形资产摊销的会计处理无关的是( )。 }10.
A.增加财务费用 B.增加累计摊销 C.增加其他业务成本 D.增加管理费用
10
评卷人
二、多项选择题(下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请 选出正确的，将其顺序号填入题后的括号内，不选、多选、少选或 错选均不得分。每小题 3分.共 15分) 借款费用的主要内容包括 ( 11.
B.外币借款的汇兑差额 A.借款利息
C.债券发行费用 D.股票发行费用 E.应付债券溢价或折价的摊销
.下列可用于企业弥补亏损的一般途径有 ( }12
A.用资本公积弥补
B.用以后盈利年度税后利润弥补 C.用以后盈利年度税前利润弥补 D.用投资者的出资额弥补 E.用盈余公积补亏
.下列各项业务发生时，一定增加企业投资收益的有(}13 A.交易性金融资产持有期内收到的现金股利
B.持有至到期投资持有期内按实际利率确认的利息收人
C.可供出售金融资产出售时，结转持有期内计人资本公积的公允价值变动净收益 D.投资性房地产在期末确认的公允价值变动收益
E.采用成本法核算的长期股权投资，被投资企业宣告分配现金股利时 .下列各项固定资产应计提折旧的有( )。 {14
A.融资租人的机器设备 B.经营出租的机器设备 C.季节性停用的机器设备 D.已提足折旧继续使用的机器设备 E.已达到预定可使用状态的办公大楼
.对下列各项资产计提的减值损失，以后期间允许转回的有 !15
A.无形资产减值损失 B.应收账款的坏账损失 C.存货跌价损失 D.固定资产减值损失
E.(对子公司的)长期股权投资减值损失 卷人
三、简答题(每小题 5分.共 10分)6.什么是投资性房地产?会计处理上它与企业自用房地产有哪些不同?7.什么是会计政策?企业为什么要变更会计政策?卷人
四、单项业务题(每题 3分.共 30分)
K公司12月发生的部分经济业务，要求编制会计分录(只要求写出总账科目，每8一 张为期4个月、面值600 000元的不带息应收票据本月到期，对方无力偿付;9.库存现金盘亏 1 000元，因无法查明原因，经批准作为企业的管理费用处理;.收到出租设备本月的租金 1 000元存人银行;
1.期末集中一次结转本月人库原材料的成本超支差异 8万元;2.期末结转本月发出原材料应负担的超支额5万元。其中，本月生产产品领用的
11
材料中，直接材料费用应负担35 000元，间接材料费用应负担10 000元;厂部领
用材料应负担5 000元;3.销售商品一批，售价30万元，增值税51 000元。经查，该批商品货款已于上月 预收10万元，余款尚未结清; 24•确认职工辞退福利‘5万元;
25•按面值500万元发行公司债券一批，期限3年，利息6%，到期还本、按年付息。
发行款已收妥并存人 K公司银行。发行费用略。26•将本年度实现的净利润700万元结转至“利润分配”账户; 27•按本年度净利润的‘0%提取法定盈余公积。 评卷人
五、计算题(本题 10分。要求列示计算过程) 28. H公司平时对利润的合成采取“表结法，。2008年结转收支前各损益类账户的 期末余额如下(单位:元): 账户名称 借方 贷方 1 000 000 主营业务收人 700 000 主营业务成本 40 000
营业税金及附加 50 000 其他业务收人 20 000 其他业务成本 150 000 销售费用 80 000 管理费用 60 000 财务费用 70 000
公允价值变动损益 10 000 资产减值损失 120 000 投资收益 40 000 营业外收入 20 000 营业外支出 40 000 所得税费用
此外，公司决定分别按税后利润的100o,5%提取法定盈余公积与任意盈余公积， 按税后利润的50写向股东分派现金股利。
要求:计算 H公司2008年的营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。 75 评卷人
六、综合题(本题 15分。有关计算要求列示计算过程) 29.聊“年A公司实现税前利润100万元。经查沐年度确认的收支中•有购买国
12
债的利息收人80 000元，支付罚金14 000元;去年底投人使用的一项设备，原价 20万元，本年度利润表中列支年折旧费45 000元，按税法规定应列支的年折旧
额为57 000元。公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算，“递延所得 税资产”与“递延所得税负债‘账户的年初余额均为0.假设该公司当年无其他纳 税调整事项。 要求:
1.计算 A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时 性差异的类型;
2.计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债; 3.计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税;
4.2008年1-11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所 得税的会计分录。 2010年 1月
一、单项选择题‘每小题2分.共20分) l. D 2. A 3. A 4. D 5. A 6.C 7. B 8. B 9. C 10. A
二、多项选择题《每小题 3分，共 15分。不选、多选、少选或错选均不得分》 11. ABCE 12. BCE 13. BCE 14. ABCE 15. BC 三、简答题(每小题5分，共10分)
16.答:投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。如经营 出租的的房产、出租的土地使用权等。 <1分) 投资性房地产与自用房地产的会计处理差别:
① 会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使 用成本模式进行计量。 (2分)
② 采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的 还应按规定计提减值准则。采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧 或摊销，也不存在减值的核算，各期末的公允价值变动金额直接计人当期损益。 (2分) 17.会计政策是指企业在会计确认、计量和报告过程中所采用的原则、基础和会计处理方 法。如发出存货的计价方法、借款费用“资本化”或“费用化”的核算方法，投资性房地产采用成 本或公允价值计量等，均属于企业常用的会计政策。 (2分)
一般情况下，企业对所选用的会计政策不得随意变更，以保证会计信息的可比性与可靠 性。 (1分)
遇到下列情况之一时，企业必须变更会计政策:一是国家法律或会计准则等行政法规、规章 要求变更会计政策，如2007年我国企业执行新的企业会计准则原用会计政策与新准则冲突的 必须变更称新的会计政策(对子公司的长期股权投资的核算就属于这种情况); (1分) 二是变更会计政策能够提供更可靠、相关的会计信息。 (1分) (评分标准:本简述题不要求举例，相关要点回答正确就行) 四、单项业务题(每小题 3分.共30分) 18.借:应收账款 600 000 贷:应收票据 600 000 19.借:管理费用 500 000 贷:库存现金 500 000 20.借:银行存款 1 000 贷:其他业务收人 1 000 21.借:材料成本差异 80 000
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贷:材料采购 80 000 22.借:生产成本 35 000 制造费用 10 000 管理费用 5 000 贷:材料成本差异 50 000 23.借:预收账款 351 000 贷:主营业务收人 300 000 应交税费 51 000 24.借:管理费用 150 000 贷:应付职工薪酬 150 000 25.借:银行存款 5 000 000 贷:应付债券 5 000 000 26.借:本年利润 . 7 000 000 贷:利润分配 7 000 000 27.借:利润分配 700 000 贷:盈余公积 700 000 评分标准:
①每小题会计分录3分，要求借贷方向、科目及金额全部正确，方可得满分。部分正确 酌情给分。
②不要求写明细科目。 五、计算题(本题 10分)
28.营业利润=1 000 000一700 000一40 000 -f 50 000一20 000一150 000一80 000 一60 000+70 000一10 000-1-120 000 =180 000元 (3分) 利润总额=180 000-1-40 000-20 000=200 000元 (2分) 净利润=200 000-40 000=160 000元 (2分)
年末未分配利润=160 000-160 000，65%二56 000元 (3分) 评分标准:各项指标的分值见上，其中计算过程 I分。 六、综合题(本题 15分)
29. 1.本年末A公司固定资产的账面价值=200 000-45 000=155 000元 (2分) 固定资产的计税基础二200 000-57 000=143 000元 (2分) 本年末，固定资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，金额=12 000元。 (2分)
2.递延所得税负债=12 000 X 25 % = 3 000元 (1分)
3. A公司本年度的纳税所得额=1 000 000一国债利息收人80 000+罚金14 000 +会计折旧费45 000元一税法折旧费57 000元 = 922 000元 (2分)
2008年A公司应交所得税二922 000 X 25%二230 500元 (1分) 4.因年内已预交所得税20万元，年末应交所得税30 500元。 (2分) 借:所得税费用 33 500 贷:应交税费 30 500
递延所得税负债 3 000 <3分)
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