２０１６年第４期 青岛远洋船员职业学院学报 Ｑｉｎｇｄａｏ Ｙｕａｎ Ｙａｎｇ Ｃｈｕａｎ Ｙｕａｎ Ｚｈｉ Ｙｅ Ｘｕｅ Ｙｕａｎ Ｘｕｅ Ｂａｏ ＶＯＬ．３７ ＮＯ．４ 文章编号：２０９５－－－３７４７（２０１ ６）０４— Ｏ７９—＿ｏ４ 论经济新常态下内部审计战略转型 和价值提升 朱智莉 （青岛远洋船员职业学院审计处，山东青岛２６６０７１） 摘 要：国际内部审计师协会（ＩＩＡ）在《国际内部审计专业实务框架》中指出： “内部 审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善组织经营。它通过应用系统的、 规范的办法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”当前， 我国社会经济进入了形态高级、速度调整、动力转化、结构优化的发展新常态。面对政治、社会、 经济环境的变化，内部审计如何应对新挑战新变化，在更高程度上为增加组织的价值和改善 组织运营发挥作用，更好地发挥审计价值，这是值得我们研究的问题。 关键词：经济新常态内部审计战略转型 价值提升 中图分类号：Ｆ２３９ 文献标识码：Ａ 当前，我国社会经济进入了形态高级、速度 调整、动力转化、结构优化的发展新常态。面对 政治、社会、经济环境的变化，内部审计如何应 对新挑战、新变化，在更高程度上为增加组织的 价值和改善组织运营发挥作用，更好地发挥审计 减少城乡区域差距等。其三，逐步从要素驱动、 投资驱动转向创新驱动。本世纪初的１０年，全 国规模企业利润率高速增长，２０１２年后逐渐下降， 制造业发展步履维艰。这也表明了，原来以低成 本要素驱动的经济发展随着人工、资源、土地等 价格上涨，已经难以为继，必须通过改革创新迎 价值，这是值得我们研究的问题。 １经济新常态的内涵和特征 ２０１３年ｌ２月ｌ０日，在中央经济工作会议 来经济发展新动力。 ２经济新常态下内部审计面临的机遇 和挑战 在“五位一体”总体布局和“四个全面”战 略布局的大背景下，各组织形式在“新常态”的 发展格局里，重新定位自身发展的模式，通过管 理创新、机制创新、学习创新等途径适应市场的 新常态，这给内部审计工作带来了机遇和挑战， 需要内部审计人员拓宽视野，转变思维，积极适 上*总书记首次提出经济“新常态”，此后， 又在河南考察等多次讲话中阐述经济“新常态” 的内涵。目前，我国经济正以相对稳定的、趋势 性的状态进入了新常态，同时也呈现了不同以往 的新特征。首先，目前经济结束了过去１０％左 右的高速增长态势，而是保持了７％左右的相对 较低的中档运行速度。其次，经济结构得到升级 优化，例如第三产业逐渐成为经济产业主体；在 需求结构方面，由原来着重于投资增长转变为更 注重消费的增长转变；城乡区域结构方面，努力 收稿日期：２０１ ６－－－－＇０９－－－３０ 作者简介：朱智莉（１９７８一），女，会计师 应审计新常态，为组织健康发展保驾护航。 ２．１国家对审计的顶层设计，给内部审计提 出新要求 ２０１６年第４期 青岛远洋船员职业学院学报 Ｑｉｎｇｄａｏ Ｙｕａｎ Ｙａｎｇ Ｃｈｕａｎ Ｙｕａｎ Ｚｈｉ Ｙｅ Ｘｕｅ Ｙｕａｎ Ｘｕｅ Ｂａｏ ＶＯＬ．３７ ＮＯ．４ 审计工作得到党中央、国务院高度重视，并 对审计工作提出了新要求。２０１４年１０月，国务 院印发了《关于加强审计工作的意见》，对审计 要发挥促进国家重大决策部署落实的保障作用进 行了强调。２０１６年６月审计署印发了《“十三五” 国家审计工作发展规划》，部署了十三五期间国 家审计工作的目标、任务和措施。党中央、国 务院对加强审计监督、完善审计制度、保障依法 审计、实现审计监督全覆盖、推进审计职业化等 做出了顶层设计和部署，为审计工作开创新局面 创造了有利条件和发展机遇。内部审计要按照“高 定位、全覆盖、一盘棋、智慧化、多挑战”的发 展思路，解放思想，改进创新，转型升级，提质 增效。 ２．２内部审计在组织运营中承担的责任加大 在组织运营过程中，人们希望通过内部审计 在公司治理中发挥监督、咨询、评价等功能，完 善公司治理结构，保证企业的可持续发展。经济 新常态下，公司治理更需要内部审计开拓视野， 转变思维， “跳出审计看审计”、“跳出审计干 审计”，既要在传统的查错、纠弊方面发挥作用， 更要重点关注公司经营管理、重大决策、战略发 展过程中存在的风险；既要做经济警察、保健医 生，更要发挥领导的高参作用；既要对组织运 营实施“监督”和“评价”，又要提供“确认” 和“咨询”服务。 ２．３工作难度不断加大 全球经济的快速发展，传统的审计理念和技 术受到新知识、新技术、新思维的强大冲击。为 了适应经济发展需要，内部审计业务领域也在不 断拓展。并且，随着大数据、云审计等审计技术 的日益发达，组织内外部环境的显著变化，内部 审计的工作难度也将面临着前所未有的挑战，对 审计人员职业胜任能力也提出了更高的要求。 ３经济新常态下内部审计的战略转型 经济新常态下，内部审计面临着前所未有的 机遇和挑战。内部审计想要高质量地发挥它的作 用，首要任务就是转变观念，创新思路，提高审 计的层次和水平。随着社会经济的发展和组织运 营的需要，内部审计也需放大格局，不应仅仅局 限于过去的财务收支审计、简单的合规性审计， 而应根据公司治理的需要，以风险为导向、以控 制为主线、以治理为目标、以增值为目的，关注 组织运营的全过程，尤其是重点领域和关键环节， 为其健康可持续发展服务。新常态下，内部审计 要完成五大方面的转型： ３．１从单纯“查错纠弊”向积极追求“价值 增值”转变 以增加组织价值为审计理念，从单纯强调“查 错纠弊”向积极追求“价值增值”转变，将内部 审计目标纳入组织目标，为组织增值服务。传统 内部审计的主要目标是监督评价组织管理者的职 责履行情况，主要职责是查错防弊，审计的主要 工作都集中在财务领域，这不利于内部审计作用 的发挥，也限制了内部审计健康发展。新常态下， 随着公司治理的提升和监督标准的提高，内部审 计也要创新审计理念，以增加组织的价值和改善 组织的运营为目的，作为第三只眼提供确认和咨 询服务，帮助被审计对象发现和解决问题，达到 持续改善组织运营，增加组织价值目的。将内部 审计目标纳入组织目标，在帮助实现组织价值同 时实现了内部审计价值的提升。 ３．２从“揭露问题型”向“持续改进型”转变 以发现并解决问题为审计理念，从“揭露问 题型”向“持续改进型”转变，以帮助组织提高 管理效能。以往内部审计更重视发现问题，查处 问题，对分析问题、解决问题研究不够，导致相 同问题屡审屡犯。新常态下，内部审计承担的责 任变大，面对审计项目不仅要审深，发现问题上 “火眼金睛”，更要在分析和解决问题上下功夫， 从根本上持续改进，防范问题再次发生。内部审 计只有发现问题并成功解决问题，才能为组织提 高管理水平发挥作用。 ３．３从“过程控制型”向“风险管理型”转变 以改善风险管理为审计理念，从“过程控 制型”向“风险管理型”转变，化解威胁组织的 内、外部风险，为实现组织的可持续发展服务。 传统的内部审计是从管理融人组织各项业务流程 人手，关注组织各项经营业务的效果和效率，是 过程管理的促进方式，是评价经营过程是否合规 的事中审计。新常态下，公司治理内外环境更加 严峻，根据公司治理的需要，内部审计范围拓宽， 重点转移，由原来的内控审计逐渐向风险体系评 价转移，主要目的是通过规范的技术手段检查、 评价组织运营中风险管理过程的充分性和有效 性，促进组织风险管理的健全性和有效性，为实 ２０１６年第４期 现组织的可持续性发展服务。 青岛远洋船员职业学院学报 Ｑｉｎｇｄａｏ Ｙｕａｎ Ｙａｎｇ Ｃｈｕａｎ Ｙｕａｎ Ｚｈｉ Ｙｅ Ｘｕｅ Ｙｕａｎ Ｘｕｅ Ｂａｏ ＶＯＬ．３７ ＮＯ．４ 续改进型”转变；从“过程控制型”向“风险管 理型”转变；从“传统应用型”向“开发创新型” 转变；从“被动接受型”向“主动参与型”转变。 ４．２改善方法，提升技术 新常态下，内部审计面临前所未有的压力和 ３．４从“传统应用型”向“开发创新型”转变 以采用新技术、新方法为审计理念，从“传 统应用型”向“开发创新型”转变，改革传统的 审计技术与方法，为提高内部审计的效率提供保 障。新常态下，组织内外环境和运营模式发生了 深刻的变化，内部审计需要适应新常态，将以提 升审计能力和审计效率为目标，着力推进审计方 挑战。内部审计人员除了要对传统审计方法熟悉 掌握之外，也要创新审计方法技术，提高审计能 力、质量和效率，扩大审计监督的广度和深度。 法技术的创新，加大数据集中力度和分析力度， 拓展大数据技术运用，大幅提高运用信息化技术 发现问题、分析问题、解决问题的能力。 ３．５从“被动接受型”向“主动参与型”转变 以审计对象参与审计过程为审计理念，从“被 动接受型”向“主动参与型”转变，共同研究经 营管理中的问题，为提高组织管理水平服务。由 于内部审计的职能和责任发生了变化，传统的内 部审计是合规性审计，是给审计对象“挑问题” 的，是得罪人不受被审计对象欢迎的，查出的问 题，被审计对象也是被动接受。新常态下，内部 审计责任更大，是为了改善组织运营和为组织价 值增值服务，是作为第三只眼提供确认和咨询服 务，帮助被审计对象发现和解决问题的。只有审 计人员不是专为了找问题而找问题，并且能切实 为被审计单位提供了有效的帮助时，内部审计人 员才是受欢迎的。 ４经济新常态下的审计价值提升途径 适应新常态，积极探索提升内部审计价值的 有效途径，为改善组织运营发挥作用。首先内部 审计工作要适应经济新常态和改革总要求，加快 自身转型。其次创新审计方法，提高审计效率。 最后抓住审计重点，突破审计难点。 ４．１转变理念，创新思路 思路决定出路。内部审计想要高质量发挥作 用，首要任务就是转变理念，创新思路，放大内 部审计格局，不应仅仅局限于过去的财务收支审 计、简单的合规性审计、以业务为导向的管理审 计阶段，而应从控制走向治理，开启治理导向内 部审计阶段，完成内部审计从单纯“查错纠弊” 向“价值增值”转变；从“揭露问题型”向“持 构建大数据审计工作模式，利用大数据超强的“加 工能力”实现审计数据“增值”，探索建立审计 实时监督系统，实施联网审计，将现场审计和非 现场审计完美结合，发挥各自优势。提高运用信 息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。 ４＿３抓住重点，突破难点 内部审计制衡的力量在组织内部是通过直达 高层的信息通道和信息披露来实现的，内部审计 要利用自己的优势关注战略执行的整个过程，要 向高层报告战略执行过程中出现的问题，并提出 相应的建议。另外，内部审计要针对组织的核心 业务、关键环节进行全过程跟踪，有效防范风险， 将高管关注的重点、管理遇到的难点、员工热议 的焦点、内控体系的风险点作为内部审计的重点。 参考文献： ［１】中国内部审计协会．国际内部审计专业实务框 架【Ｓ】．西苑出版社，２０１１． ［２】刘新．经济新常态下内部审计价值的提升［Ｊ］． 中国内部审计，２０１５，（１２）：Ｐ３３一Ｐ３５． ［３】孙彝．新常态下集团内部审计发展趋势［Ｊ】．现 代审计与经济，２０１５，（５）：Ｐ９一ＰＩＯ． ［４］审计署．“十三五”国家审计工作发展规划． ２０１６－０６－０１．ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ａｕｄｉｔ．ｇｏｖ．ｃｎ／ｎ４／ｎｌ９／ ｃ８３９８５￣ｏｎｔｅｎｔ．ｈｔｍｌ ［５］王杏荣．新常态下内部审计工作提质增效新策 略【Ｊ］．现代审计与经济，２０１６，（１）：Ｐ４０一Ｐ４１． ２０１６年第４期 报 青岛远洋船员职业学院学 ＹｕａｎＸｕｅＢａｏ Ｑｉｎｇｄａｏ Ｙｕａｎ Ｙａｎｇ Ｃｈｕａｎ Ｙｕａｎ Ｚｈｉ Ｙｅ Ｘｕｅ ＶＯＬ．３７ ＮＯ．４ Ｏｎ ｔｈｅ Ｓｔｒａｔｅｇｙ Ｔｒａｎｓｆｏｒｍａｔｉｏｎ ａｎｄ Ｖａｌｕｅ Ｐｒｏｍｏｔｉｏｎ ｏｆ Ｉｎｔｅｒｎａｌ Ａｕｄｉｔｉｎｇ ｕｎｄｅｒ Ｅｃｏｎｏｍｉｃ Ｎｅｗ Ｎｏｒｍａｌ ＺＨＵ Ｚｈｉ—－ｌｉ （Ｄｅｐａｒｔｍｅｎｔ ｏｆ Ａｕｄｉｔｉｎｇ，Ｑｉｎｇｄａｏ Ｏｃｅａｎ Ｓｈｉｐｐｉｎｇ Ｍａｒｉｎｅｒｓ Ｃｏｌｌｅｇｅ，Ｑｉｎｇｄａｏ２６６０７ １，Ｃｈｉｎａ） Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｔｈｅ Ｉｎｔｅｍａｔｉｏｎａｌ Ａｓｓｏｃｉａｔｉｏｎ ｏｆ Ｉｎｔｅｒｎａｌ Ａｕｄｉｔｏｒｓ（ＩＩＡ）ｓｔａｔｅｓ ｉｎ ｔｈｅ Ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ Ｐｒｏｆｅｓｓｉｏｎａｌ Ｐｒａｃｔｉｃｅ Ｆｒａｍｅｗ０ｒｋ ｆｏｒ Ｉｎｔｅｒｎａｌ Ａｕｄｉｔｉｎｇ，”Ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔｉｎｇ ｉｓ ａｎ ｉｎｄｅｐｅｎｄｅｎｔ ａｎｄ ｏｂｊｅｃｔｉｖｅ ａｓｓｕｒａｎｃｅ ａｎｄ ａｄｖｉｓ０ｒｙ ａｃｔｉｖｉｔｖ ａｉｍｅｄ ａｔ ｉｎｃｒｅａｓｉｎｇ ｖａｌｕｅ ａｎｄ ｉｍｐｒｏｖｉｎｇ ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎａｌ ｐｅｒｆｏｒｍａｎｃｅ ｔｈｒｏｕｇｈ ｔｈｅ ａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎ ｏｆ ｓｖｓｔｅｍａｔｉｃ ａｎｄ ｓｔａｐｄａｒｄｉｚｅｄ ａｐｐｒｏａｃｈ ｔｏ ｅｖａｌｕａｔｅ ａｎｄ ｉｍｐｒｏｖｅ ｔｈｅ ｅｆｆｅｃｔｉｖｅｎｅｓｓ ｏｆ ｔｈｅ ｒｉｓｋ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ，ｃｏｎｔｒｏｌ ａｎｄ ｇｏｖｅｒｎａｎｃｅ ｐｒｏｃｅｓｓｅｓ ａｎｄ ｈｅｌｐ ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｓ ａｃｈｉｅｖｅ ｔｈｅｉｒ ｏｂｊｅｃｔｉｖｅｓ．” Ａｔ ｐｒｅｓｅｎｔ，Ｃｈｉｎａ。ｓ ｓｏｃｉａｌ ｅｃｏｎｏｍｙ ｈａｓ ｅｎｔｅｒｅｄ ａ ｎｅｗ ｎｏｒｍａｌ ｓｔａｔｅ ｗｉｔｈ ａｄｖａｎｃｅｄ ｆｏｒｍ ａｎｄ ｒｅｎｅｗｅｄ ｐｏｗｅｒ ｔｏ ａｄｊｕｓｔ ｉｔｓ ｓｐｅｅｄ ａｎｄ ｏｐｔｉｍｉｚｅ ｉｔｓ ｓｔｒｕｃｔｕｒｅ．Ｉｎ ｔｈｅ ｆａｃｅ ｏｆ ｃｈａｎｇｅｓ ｉｎ ｐｏｌｉｔｉｃａｌ，ｓｏｃｉａｌ ａｎｄ ｅｃｏｎｏｍｉｃ ｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ，ｈｏｗ ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔ ｄｅａｌ ｗｉｔｈ ｎｅｗ ｃｈａｌｌｅｎｇｅｓ ｔｏ ｐｌａｙ ａ ｂｉｇｇｅｒ ａｎｄ ｂｅｔｔｅｒ ｒｏｌｅ ｉｎ ｉｎｃｒｅａｓｉｎｇ ｖａｌｕｅｓ ｏｆ ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｓ ａｎｄ ｉｎ ｉｍｐｒｏｖｉｎｇ ｔｈｅ ｏｐｅｒａｔｉｏｎ ｏｆ ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｓ ｔｏ ａ ｈｉｇｈｅｒ ｄｅｇｒｅｅ ｉＳ 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ｖｏｃａｔｉｏｎａｌ ｃｏｌｌｅｇｅ，“ｄｏｕｂｌｅ— ａｎｄ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ