一、增值税
某市利群服装厂系增值税一般纳税人，增值税纳税期限为1个月。该厂2009年5月份有关业务情况如下所述。
（1）购进一批生产用原料（布匹）并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为210 000元、35 700元；该批货物已运抵企业，货款已付。
（2）购进20台缝纫机并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为支付款项10 000元、1 700元；支付运输费用500元，已取得运输部门开具的运输费发票；款项以转账付讫。
（3）以自制服装100套向某纺织厂换取一批布料，服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为50 000元；取得纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价款40 000元、税款6 800元；其余款以支票结算。
（4）发出各式服装委托某商场代销。月末收到商场送来的代销清单，代销服装的零售金额81 900元；服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8 190元。
（5）向某百货公司销售一批服装，货已发出，开具的增值税专用发票上注明的销售额200 000元，货款尚未收回。
（6）为某客户加工服装100套。双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选购，每套服装价格（含税）1 170元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米并取得增值税专用发票，价款、税款分别为30 000元、5 100元，货款已付。该批服装已于当月加工
完成并送交客户，货款已结清。
（7）通过市教育局向某学校赠送100套运动服，实际成本7 000元；该批运动服无同类产品销售价格。
（8）上月未抵扣完的进项税额18 500元。
其他资料：本例涉及的法定扣税凭证已在本申报期通过主管税务机关认证。
【要求】根据上述资料，做出会计分录，回答下列问题：
（1）该厂本月实现的销项税额是多少？
（2）该厂本月可申报抵扣的进项税额是多少？
（3）该厂本月应纳的增值税额是多少？
1、进项35700
2、进项1700+500*7%=1735
3、销项50000/（1+17%）*17%=7264.96，进项6800
4、销项81900/（1+17%）*17%=11900
5、销项200000/（1+17%）*17%=29059.83
6、销项100*1170/（1+17%）*17%=17000，进项5100
7、销项100*7000*（1+10%）/（1+17%）*17%=111880.34
8、上月留抵18500
所以
本月销项7264.96+11900+29059.83+17000+111880.34=177105.13
本月可抵扣进项35700+1735+6800+5100+18500=67835
本月应纳增值税177105.13-67835=109270.13
二、营业税
1. 某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。根据上述业务请分别计算应纳建筑业营业税和销售不动产营业税（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。
2. 2．某公司某月发生如下业务：(1)该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为3000万元，成本利润20％，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；以房屋投资入股某企业．现将其股权的60％出让，取得收入1000万元；将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款，当日抵减应付银行利息100万元。(2)该公司下设非
独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0．5万元，销售烟酒饮料收入0．5万元；台球室取得营业收入5万元，保龄球馆取得营业收入10万元。
3. 请计算该公司当月应纳营业税额。
1.解：应纳建筑业营业税=工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%=2268.04×3%=68.04（万元）
应纳销售不动产营业税=房屋成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率=[（地价+建筑业组成计税价格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5%=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%=197.80（万元）
2.解： (1)自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中，自建部分需组成计税价格计税；预售房与销售现房一样，按其实际收取的价款按“销售不动产”税目征税；以不动产投资人股不征税，将其股权转让，不征收营业税；将不动产抵押给银行使用，是以不动产租金换押冲贷款利息，故应按\"服务业\"税目对借款人征税。
(2)娱乐业的营业额包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等。
公司开发部业务应纳营业税＝[3000×50%×（1+20%）]÷（1-3%）×3％+2400×5％+（3000+2000）×5%+100×5%= 430．67(万元)
该公司娱乐中心业务应纳营业税=（5+1+0.5+0.5）×20%+（5+10）×5%＝2．15(万元)
公司当月共应缴纳营业税=430．67+2．15=432．82(万元)
三、企业所得税
新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下：
1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。
2、2008年利润表反映的内容如下：
（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元
（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元
（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元
（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；
（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；
（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。
3、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。
4、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。
5、假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；
②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算
③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配
要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。
1、2008年利润总额
＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800 ＝600
2、2008年收入总额＝9000＋1000＋10＝10010
其中：免税收入＝10
一般项目 环保项目
3、2008年各项扣除
（1）成本 4500 500 合计5000
（2）销售税金及附加 200 50 合计250
（3）期间费用 3028.5 336.5 合计3365
其中：销售费用 2000 （广告费在销售营业收入15％据实扣除）
财务费用 200
管理费用 1200－35＝1165
业务招待费限额＝10000×5‰＝50 85×60％＝51
期间费用分配率
＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％
（4）营业外支出 800－（100－72）－50＝722
公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72
（5）工资三项经费调整 9 1 合计10
其中： 教育经费调整＝25－15＝10
4、2008年应纳税所得额
＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722－10）－30×50％（加计扣除）－50（07年亏损）
＝10000－9285－15－50＝608
5、2008年应纳所得税额＝608×25％－〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕×25％
＝152－28.625
＝123.375万元
四、个人所得税
1、孙某系自由职业者，2010年收入情况如下：出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。计算该公民应交个人所得税。
出版和加印应合并一次纳税:(50000+10000)*(1-20%)*20%*14%=6720
连载单独算一次:(3800-800)*14%=420元
孙某应交个稿酬个税合计=6720+420=7140元
2、某职工2009年10月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元(超过规定比例5元),单位代缴水电费100元，计算其每月应纳个人所得税
应纳个人所得税=[(4600-100-45)-2000]*15%-125=243.25元.
3、歌星王某参加外地政府组织的商业演出活动，一次获得表演收入50000元，通过中国境内的社会团体捐赠（公益性）8000元，其应纳个人所得税税额为（ ）（不考虑其他税费的扣除）
解：因为演出活动是劳务所得 大于4000元 ，首先 减征20% 即：50000*（1-20%）=40000
通过中国境内的社会团体捐赠（公益性）8000元，税法规定：对教育和其他公益事业通过境内的社会团体、国家机关 一般捐赠的扣除不超过纳税人申报应纳税所得额的30% 如果是农村义务教育全额扣除
捐赠限额=申报的应纳所得税*30% 即 40000*30%=12000 〉8000 8000元可以全额扣除
应纳个人所得税额=[50000*（1-20%）-8000]*30%-2000=7600
五、土地增值税
[1]某房地产开发企业1998年1月将其开发的写字楼一幢出售，共取得收入3800万
元。企业为开发该项目支付土地出让金600万元，房地产开发本为1400万元，专门为开发该项目支付的贷款利息120万元。为转让该项目应当缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加及印花税共计210.9万元。当地政府规定，企业可以按土地使用权出让费、房地产开发成本之和的5％计算扣除其他房地产开发费用。另外，税法规定，从事房地产开发的企业可以按土地出让费和房地产开发成本之和的20％加计扣除。则其应纳税额为：
扣除项目金额＝600+1400+120+210.9+（600+1400）×5％+（600+1400）×20％＝600+1400+120+210.9+100+400＝2830.9万元
增值额＝3800-2830.9＝969.1万元
增值额占扣除项目比例＝969.1÷2830.9＝34.23％
应纳税额＝969.1×30％＝290.73万元
则企业应作如下会计分录：
借：经营税金及附加 2907300
贷：应交税金--应交土地增值税 2907300
实际向税务机关缴纳土地增值税时作如下会计分录：
借：应交税金--应交土地增值税 2907300
贷：银行存款 2907300
[2]某房地产开发企业开发某住宅小区，从1997年6月开始向外预售，1998年10月底全部销完，共取得销售收入18600万元，为开发该小区企业共支出土地出让金2700万元，开发成本5600万元，实际缴纳营业税、城市建设维护税、教育费附加及印花税等957.9万元，当地政府规定可按土地出让费和开发成本的10％扣除房地产开发费用，则应纳税额为：
扣除项目金额＝2700+5600+957.9+（2700+5600）×10％+（2700+5600）×20％＝11747.9万元
增值额＝18600-11747.9＝6852.1万元
增值额占扣除项目金额的比率＝6852.1÷11747.9=58.33％
应纳税额＝6852.1×40％-11747.9×5％
＝2740.84-587.395＝2153.445万元
假定税务机关核定企业从1997年7月初开始，每月预缴土地增值税100万元，则从1997年7月初开始，企业于预缴时作如下会计分录：
借：应交税金--应交土地增值税 1000000
贷：银行存款 1000000
到1998年10月底，已预缴土地增值税1400万元（100×14）。10月底，企业按规定计算出实际应纳税额时作如下会计分录：
借：经营税金及附加 21534450
贷：应交税金--应交土地增值税 21534450
实际补交土地增值税时作如下会计分录：
借：应交税金--应交土地增值税7534450（21534450-14000000）
贷：银行存款 7534450
[3]某工业企业1998年将其拥有的一块空地进行房地产开发后出售，共取得销售收入7000万元，企业按规定补交土地使用权出让费1600万元，开发成本1400万元，按规定扣除房地产开发费用300万元，应缴纳营业税等税金360.5万元，则应纳税额为：
扣除项目金额＝1600+1400+300+360.5+（1600+1400）×20％＝4260.5万元
增值额＝7000-4260.5＝2739.5万元
增值额占扣除项目金额的比率＝2739.5÷4260.5＝64.30％
应纳税额＝2739.5×40％-4260.5×5％＝1095.8-213.025 ＝882.775万元
则企业作如下会计分录：
借：其他业务支出 8827750
贷：应交税金--应交土地增值税 8827750
实际缴纳土地增值税时作如下会计分录：
借：应交税金--应交土地增值税 8827750
贷：银行存款 8827750
[4]某运输企业将其拥有的二座仓库出售给某公司，取得转让收入1300万元。该仓库固定资产账面原值为500万元，已提折旧200万元。税务机关确认仓库的评估价格为600万元，则应纳税额为：
增值额＝1300-600＝700万元
增值额占扣除项目金额的比率＝700÷600＝116.67％
应纳税额＝700×50％-600×15％＝350-90＝260万元
则企业在计算出应缴纳的土地增值税时作如下会计分录：
借：固定资产清理 2600000
贷：应交税金--应交土地增值税 2600000
实际缴纳时作如下会计分录：
借：应交税金--应交土地增值税 2600000
贷：银行存款 2600000
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容