行政事业单位内部控制工作基本指引(完整资料).doc

行政事业单位内部

控制工作

基 本 指 引

浙江省财政厅

目 录

第一部分：使用说明

第二部分：内部控制工作开展步骤及流程 一、工作步骤 二、工作流程图

三、主要经济活动的管理结构 第三部分：经济活动内部控制 第一节 预算业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表 第二节 收支业务控制 一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表 第三节 政府采购业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图

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三、风险点及主要防控措施一览表 第四节 资产业务控制 一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表 第五节 建设项目业务控制 一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表 第六节 合同业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表 第四部分：配套工作

第一部分 使用说明

为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。

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1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。

2.本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。

3.对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。

4.对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。

5.由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。

第二部分 内部控制工作开展步骤及流程

一、工作步骤

（一）成立内部控制领导组织机构

单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。

（二）开展单位层面内部控制 1.建立集体议事决策制度

主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等。

2.建立关键岗位管理制度

主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等。

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3.建立会计机构管理制度

主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等。

4.按照单位的控制工作需要建立其他管理制度。

5.按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文)。

（三）开展经济活动内部控制

1.梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点。

2.根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计。 3.进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册。

二、工作流程图

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成立单位内部控制专门机构或牵头部门开展单位内部控制建设预算收支政府采购资产建设项目合同1、确定单位主要经济活动的管理结构（见下文）2、对照内控规范和相关法律法规的要求，全面梳理单位主要经济活动的业务流程，找出风险点3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规定，采取控制措施，进行内控设计。4、完成上述工作后，在单位原有管理制度的基础上，进一步完善单位的制度建设，制度建设应包括的内容：①业务的管理结构②各业务环节的岗位设置、职责分工。③主要业务环节的控制设计④业务流程图5、编制内部控制工作手册

三、主要经济活动的管理结构

业务活动 管理部门 岗位设置 决策机构，由单位领导班子，部门负责人设置预算编组成，履行预算管理制、审批、执职能的决策机构。 行监督、绩效预算业务 管理工作机构，设在评价等岗位，财会部门，履行预算明确各岗位职日常管理职能 责权限 执行机构，各业务部【最新整理，下载后即可编辑】

不相容岗位 预算编制与预算审批；预算审批与预算执行；预算执行与分析评价 门，执行审批下达的预算 设置收费、稽收款与会计核 核、支出审批、算；支出申请和 审核、 支付、内部审批；付款指定的归口管理部门收支业务 核算和归档、审批和付款执或财会部门（一般应票据、印章管行；业务经办和为财会部门） 理等关键岗会计核算,增加位，明确各岗支付录入和审位职责权限 核岗位等 设置债务申举债申请与审 请、审批、经批；债务业务经指定的归口管理部门债务业务 办、对账检查办与会计核算；或财会部门（一般应等岗位，明确债务业务经办为财会部门） 各岗位职责权与债务对账检限 查 决策机构，成立政府 采购领导小组，由单政府采购预算 位领导、政府采购归的编制和审定， 口部门，财会部门和设置政府采购政府采购需求 业务部门负责人组预算编制、采制定与内部审政府采购 成。 购活动执行、批，招标文件准业务 实施机构，由采购归采购活动监督备与复核，合同口部门（成立专门的等岗位，明确签订与验收，验政府采购部门或指定各岗位职责权收与保管，付款办公室为归口部门），限 审批与付款执财会部门，相关业务行，采购执行与部门组成 监督检查等 监督机构，内部审计部门 货币资金： 设置会计、出货币资金支付【最新整理，下载后即可编辑】

指定的归口管理部门纳、稽核等资的审批与执行； 或财会部门（一般应金管理岗位，货币资金的保 为财会部门） 明确票据和印管和收支账目 章管理责任的会计核算；货 人，其中，出币资金的保管 纳不得兼任稽和盘点清查；货 核、会计档案币资金的会计 保管和收入、记录和审计监 支出、费用、督 债权、债务账 目的登记工 作，出纳岗位资产业务 不得由临时人员担任。 设置资产预算 编制、产权登实物资产： 记、资产记录、设置专门的资产管理日常管理、统部门或指定归口管理计分析等岗部门 位，明确各岗位职责权限 对外投资的可设置对外投资对外投资： 行性研究与评经办、审核、指定的归口管理部门估、对外投资决管理等岗位，或财会部门（一般应策与执行、对外明确各岗位职为财会部门） 投资处置审批责权限 与执行等 设置项目前期项目建议和可建设项目 成立专门的管理部门工作管理、技行性研究与项业务 或指定归口管理部门 术管理、基本目决策、概预算建设施工管编制与审核、项【最新整理，下载后即可编辑】

理、监督管理、目实施与价款财务管理和建支付、竣工决算设档案管理等与竣工审计等 岗位，明确各岗位职责权限。 设置合同拟合同拟定与审定、审核、合核；合同审核与指定归口管理部门，同执行监督、审批；合同审批合同业务 一般为内设法制部门合同核算与归与订立；合同执或办公室 档等岗位，明行与监督等 确各岗位的职责权限

第三部分 经济活动内部控制

第一节 预算业务控制

一、工作步骤示意图

预算编制了解预算业务的管理结构和业务的主要环节预算执行预算业务决算管理预算绩 效管理梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设二、工作流程图

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（一）预算编制及批复

②部署预算编制 ①授权部署预算编制

预算单位 财政部门 同级政府 同级人大 ③提出部门预算计划 ④审查并提出本级 预算收支计划 ⑥下达预算控制数 ⑤确定重点项目及限额 ⑨审定报送本级预算 ⑦修改部门预算计划 ⑧编制本级预算草案 ⑾批复部门预算 ⑩批准本级预算

（二）预算执行

预算执行申请超出预算指标申请符合预算指标及其规定进入预算追加调整程序预算执行审批预算执行管理预算执行分析（三）预算绩效管理 【最新整理，下载后即可编辑】

确定绩效管理对象制定绩效目标监控执行情况开展绩效自评或评价撰写绩效报告或评价报告评价结果应用三、风险点及主要防控措施一览表 （一）预算编制及批复 流程 关键环节 风险点 提出的新增需求不真实，虚报提出新增人员、资需求、评产、业务工审新增项作内容，新目 增项目未预算经过科学编制论证和评及 审。 批复 主要防控措施 责任主体 1.建立财政补助人员和资产基础信息数据库，加强需求审核； 2.建立和完善项目评审提出新增制，对于建设工程、大需求的业型修缮、信息化项目等务部门 专业性较强的重大事项，需先进行项目评审。 1.召开预算编制会议，预算编制全面把握预算编制政按规定的不科学，预策，细化预算编制； 预算编审预算编制算编制粗2.建立预算编制、预算程序进行部门 糙，不符合执行、资产管理、人事预算编制 工作实际 管理、预算绩效管理的沟通协调机制； 【最新整理，下载后即可编辑】

3.加强预算合理性和合规性审核。 预算不进行内部批复，导致预预算批复 算执行力度不足，预算约束力弱化。 （二）预算执行 流程 关键环节 风险点 没有按照 批复的预 预算支出 算安排支 管理 出、超预算 指标安排 预算支出 预 算 执 没有按照行 规定足额预算收入 收取收入管理 并相应上缴财政 没有进行预算执行预算执行 分析，没有效果管理 建立有效沟通机制，可能导致【最新整理，下载后即可编辑】

单位将批复的预算在单预算管理位内部进行指标分解和部门 审批下达。 主要防控措施 1.业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续； 2.无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序； 3.明确单位内部预算追加调整程序。 责任主体 单位负责人、预算管理部门，财会部门，预算执行机构 建立收入监控机制，按收入执收照进度组织收入并及时部门，财上缴 会部门 1.建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进行监控； 2.建立预算分析机制，召开预算执行分析会单位负责人，预算管理部门，财会部门，预算执行机预算执行议，定期通报预算执行构 进度偏快情况，研究存在的问题，或偏慢 提出改进措施。 （三）决算和预算绩效管理 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 1.按照财政部门要求，按照规定的时间、格式、决算与预要求进行决算编制； 算存在脱2.决算报表内容完整，节、口径不数据准确，审核人员进一，难以及行签字确认； 决算编制 时反映预3.加强决算数据分析，财会部门 算执行情收集数据资料，分析预况，导致预决算差异原因，撰写预算管理的算结果报告； 效率低下 4.将分析报告反馈各业 务部门，查找问题，制决算定整改措施。 和预算绩1.建立绩效管理制度； 预算绩效效管2.预算绩效目标的设定管理机制理 要经过调查研究和科学不完善，可论证，目标要指向明确，能导致绩细化量化，符合客观实预算绩效效目标脱际； 管理组织预算绩 离实际，绩3.评价标准和评价方法单位和预效管理 效监控不科学合理、客观公正，算管理部到位，绩效要形成评价报告； 门 评价不科4.评价结果要及时反馈学，评价结并进行一定范围的公果流于形开，作为改进预算管理式 和安排以后年度预算的【最新整理，下载后即可编辑】

重要依据。 第二节 收支业务控制 一、工作步骤示意图 （一）收入业务 了解收入业务的管理结构和业务的主要环节收入业务梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设（二）支出业务 支出审批了解支出业务的管理结构和业务的主要环节支出审核 支出业务支付控制梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设核算与归档（三）债务业务

了解债务业务的管理结构和业务的主要环节债务项目的确定债务履行梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设债务业务债务核算与归档 二、风险点及主要防控措施一览表 （一）收入业务 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 收入管理

责任主体 截留、坐支、1.建立非税收入定期挪用非税收稽查制度，落实收缴责收入执收入，非税收任，严格责任追究； 部门，财入不开具缴2.建立收入征管信息会部门 款书，隐瞒系统，进行收入分析，【最新整理，下载后即可编辑】

应缴收入 截留、坐支其他收入 （二）支出业务 流程 关键环节 支出管理 风险点 财会部门定期与收入执收部门对账； 3.严格收费票据管理，开票和收款分离，收入和票据定期核对； 4.定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。 主要防控措施 1.申请支出事项必须有预算指标，无指标或超指标的支出不能进行申请； 2.财会部门进行预算指标审核； 3.申请支出部门按照单位内部授权审批权限进行逐级报批； 4.审核审批后，按规定开展支出业务。 责任主体 支出范围和开支标准不符合相关规支出事项定，导致预事前申请算执行不审核和审力，甚至发批 生支出业务违法违规的风险 支出事项缺乏事后监控，可能导事后支出 致乱列支审批 出，超指标列支出、虚假票据套取资金等风险 申请支出事项部门，财会部门 1.财会部门进行单据审核，签署审核意见； 申请支出2.根据支出事项数额及事项部支出事项性质的审批门，财会权限由不同的审批人部门 进行审批。 【最新整理，下载后即可编辑】

支出管理 资金支付不符合国库集中支付、政1.出纳人员进行复核； 府采购、公支付控制 2.按照规定的资金支付财会部门 务卡结算等方式进行资金支付。 政策规定，导致支出违规风险 1.财会部门根据支出凭会计资料不证及时准确登记账簿； 核算和归全，导致责2.会计档案妥善保管、财会部门 档控制 任确认不清 严防毁损、散失、泄密或不当使用。 （三）债务业务 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 1.进行债务项目论证和评估，财会部门编制债务融资和偿还方案； 2.大额债务在充分论证的基础上，由单位领导班子集体决定； 3.需报请主管部门和财政部门进行外部审批的，按照规定进行报批。 1.按照规定的用途使用资金； 2.财会部门按照债务融资和偿还方案按时还本付息，做好偿债准备； 责任主体 未经充分论证或未经集体决策，擅债务项目自对外举借确定及审大额债务，批 可能导致不 能按期还本债务付息，出现业务财务风险 管理 债务管理和监控不严，债务项目没有做好还的履行 本付息的准备，出现财务风险或单【最新整理，下载后即可编辑】

单位负责人，债务业务归口管理部门 单位负责人，债务业务归口管理部门，财会部门 位利益受损 3.财会部门定期核对债 务余额，进行债务的对账和检查控制； 4.归口部门及时进行债务清理，防范控制债务风险。 债务没有及1.财会部门及时进行债时纳入账内务业务的会计核算； 债务核算核算，形成2.做好档案保管工作，财会部门 与归档 帐外债务和妥善保管相关记录、文财务风险 件和凭证。

第三节 政府采购业务控制

一、工作步骤示意图

采购预算与计划采购活动了解政府采购业务的管理结构和业务的主要环节政府采购业务采购项目验收梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设采购质疑投诉采购资料归档二、工作流程图

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编制、审核、批复政府采购预算编制、审核政府采购计划确定采购组织形式和采购方式组织采购签订政府采购合同组织验收办理资金支付手续记账，采购文件归档三、风险点及主要防控措施一览表 （一）采购预算编制与计划管理 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 资产管理与预算编制部门之间缺乏够建立预算编制、政府采政府采购沟通协调，购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机采购预算编制政府采购与 活动与业制，联合进行政府采购预算审核 务活动相预算编制。 计划脱节，出现 管 资金浪费理 或资产闲置等问题 超预算指业务部门严格按照政府采购计划 标和内容采购预算范围、数量、编制 编制采购金额和要求等编制政府【最新整理，下载后即可编辑】

责任主体 采购预算编制部门、财会部门、业务部门 业务部门 计划，影响采购计划。 政府采购预算的执行效果 1.政府采购部门审核采购计划的合理性：采购计划是否列入预算、是否与业务部门的工作计划和资产存量相适应；采购计划 是否与资产配置标准相政府采购审核 符； 需求审核2.专业性设备附有相关审批不严技术部门的审核意见； 格，未按政3.财会部门对采购计划府采购预是否在预算指标额度内算进行采进行审核。 购，影响政1.合理设置政府采购计府采购预划的审批权限、程序和算的严肃责任； 性和政府2.经审核的政府采购计采购效果 采购计划 划按照相应程序进行审审批 批； 3.审批后政府采购计划下达给各业务部门，作为业务部门办理政府采购业务的依据。 （二）采购活动管理 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 业务部门政府采购1.业务部门应当以批复 采购的申活动 的政府采购预算和计划 请与审核 开展不规提出政府采购申请； 【最新整理，下载后即可编辑】

政府采购部门、财会部门 政府采购部门 责任主体 业务部门 范，未按规定选择采购方式、发布采购信息，甚至化整为零或其他方式政府采购 规避公共部门审核 招标 政府采购 信息的发采购布 活动管理 采购项目 验收 质疑投诉处理不及质疑投诉 时，不规处理 范，既不利于及时发【最新整理，下载后即可编辑】

2.业务部门负责人进行复核 政府采购部门对业务部门的政府采购申请进行审核； 1.审核重点是否符合政府采购计划，采购成本是否在预算指标额度内，采购组织形式是否合规等； 2.对采购进口产品、变更政府采购方式等事项加强审核和审批。 1.在政府指定的政府采购信息发布媒体上进行发布； 2.对招标公告；邀请招标资格预审公告；中标公告等信息依法公开。 1.根据政府采购组织形式的不同，确定验收方式； 2.组建验收小组； 3.出具验收证明； 4.财会部门根据验收证明办理款项支付。 1.专人负责质疑投诉处理工作； 2.规定质疑答复工作的职责权限和工作流程； 3.答复中形成的各种文采购管理部门 采购管理部门、业务部门、外部采购中心 采购管理部门、财会部门 采购管理部门 现问题，发挥社会监督作用，也影响政府公信力 政府采购档案管理不善、信息政府采购缺失，影响业务记录政府采购控制 信息和财务信息的真实完整 件由政府采购部门进行归档和保管； 4.质疑投诉问题要进行定期梳理报告，发现问题，改进工作。 1.建立政府采购业务工作档案； 2.定期分类统计政府采采购管理购信息； 部门 3.内部通报政府预算执行情况、采购业务开展情况。 与相关供应商或采购中涉密政府涉密事项介机构签订保密协议或采购管理采购项目被泄密 者在合同中设立保密条部门 管理 款 第四节 资产业务控制

一、工作步骤示意图 （一）货币资金业务

建立货币资金业务的管理结构和业务的主要环节梳理各业务环节的工作流程货币资金业务查找风险点控制设计制度建设（二）实物资产和无形资产业务

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属于政府采购，进入政府采购业务流程实物资产和无形资产业务建立实物资产和无形资产业务的管理结构和业务的主要环节资产购置梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设资产使用资产处置

（三）对外投资业务

建立投资业务的管理结构和业务的主要环节投资项目的确定投资项目 管理投资项目 处置梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设投资业务

二、风险点及主要防控措施一览表 （一）货币资金 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 1.不相容岗位相互分 离，未经授权的部门和 人员不得办理货币资现金金业务或接触货币； 管 2.出纳人员不得担任岗位不健理 稽核、会计档案保管和全，不相容 建立健全收入、支出、费用、债岗位未实现 货币资金权、债务账目的登记工有效分离，财会部门 岗位责任作。出纳人员不得由临容易出现财 制 时人员担任； 会人员舞弊 3.财务专用章由专人的可能 保管，个人名章由本人 或其授权人员保管。负 责保管印章人员配备 单独的保险柜等保管 设备； 【最新整理，下载后即可编辑】

现金管 理 银行账户 管理 银行账户管理不善，多头开户，不及时销户，为违规转移隐匿单位资金提供便利 资金清查制度不完善，货币资金 可能导致资核查控制 金丢失和会计人员舞弊风险 4.按照规定由有关负责人签字或盖章的，履行签字或盖章手续。 1.银行账户由财务部门按照国家规定统一集中管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。 2.已开立未使用或长期不用的账户及时进行销户，对已销户的银行账户，应在办理销户财会部门 后一个月，再由经办人员以外的会计人员向银行核实销户情况，确保销户已得到执行； 3.银行预留印鉴由不同人员分开保管，严禁一人保管所有预留印鉴； 4.防范网上支付的风险。 1.建立现金清查制度，指定不办理货币资金业务的会计人员定期不定期抽查盘点库存财会部门 现金； 2.加强银行对账管理，指定不办理货币资金业务的会计人员核对【最新整理，下载后即可编辑】

银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账账相符，账实相符； 3.出具资金核查报告，对发现的问题及时进行分析和整改，堵塞管理漏洞。 1.建立有效的债权清理机制; 2.定期核查债权信息，及时追索和清； 3.对临近诉讼时效的债权长期挂债权信息，及时办理诉账，形成呆债券管理 讼时效保全手续。 财会部门 账、坏账损4.已经发生或可能发失 生的呆账、坏账应及时通报并提出处置方案； 5.已核销的坏账，单位仍然保留追索权，应单独设置备查账。 （二）实物资产和无形资产 流程 关键环节 风险点 超标准配置 资产，造成 资产损失浪资产配置 费，资产配 置不合理， 影响工作运【最新整理，下载后即可编辑】

主要防控措施 1.资产预算编制参见预算业务预算编制控制； 2.资产购置参见政府采购业务活动控制； 3.资金支付参见收支业务控制。 责任主体 预算编制部门、资产需求部门、政府采购部门、财会 行。 1.资产管理部门建立并 使用资产信息管理系 统对资产进行管理； 2.规定资产使用人在资 产管理中的责任，对贵 重资产、危险资产、有 保密特殊要求的资产资产指定专人保管； 管 3.建立资产定期清查盘资产保管不理 点制度，资产管理部善、维护不 门、财会部门和资产使当造成资产 用部门定期对资产进毁损浪费， 行账实核对，出具资产缺乏资产有 清查报告、报经资产管效记录和清 理部门审批； 资产使用 查盘点制 4.及时做好资产统计、度，产生帐 外资产、资报告、分析工作，并进 产流失、资 行资产信息的内部公产信息失 真、账实不开; 符等问题 5.做好固定资产日常保 养、维修和维护工作， 维修、维护应履行申报 审批手续，经费支出应 严格控制; 6.应当按照国有资产管 【最新整理，下载后即可编辑】

部门 资产使用部门及人员、资产管理部门 资产管 理 理相关规定，明确固定资产调剂、租借、对外投资以及处置的程序、审批权限和责任。 1.资产收益的收取参见收入业务控制； 资产归口2.资产对外签订合同参管理部照合同控制； 门，财会3.收益管理参见对外投部门 资业务控制。 1.重大资产处置，建立集体议事决策机制； 2.对资产的调剂、出租、出借、对外投资、处置等制定管理制度，明确资产管理处置程序和审批权限； 部门，相3.重大资产处置需要按关审批权规定进行资产评估或限负责技术审核； 人，财会4.资产处置收益按照国部门 家规定上缴或管理； 5.资产管理部门对处置的资产及时进行记录并提交财会部门进行账务处理。 资产收益未及时收取，资产收益 导致，单位管理 利益受到损失 资产处置没有严格执行审核审批程序，未按照国家有关规资产处置 定执行，有关人员徇私舞弊，可能导致资产流失、单位利益受损 （三）对外投资 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 对外对外投资 未按国家规1.对外投资要进行可单位负责【最新整理，下载后即可编辑】

投 资 决策 定进行对外投资 对外投资决策程序不当，未经集体决策，缺乏充分可行性论证，导致投资失败。 对投资业务缺乏有效追踪管理，未能及时根据对外投资 外部环境变追踪管理 化调整投资策略或收回投资，造成投资损失和资产流失 行性论证和集体决策； 2.重大对外投资实行专家评审制度； 3.对外投资必须按照管理权限履行审批手续； 4.主管部门详细记录投资决策过程、各方面意见，与可行性论证报告等资料由资产管理部门归档保管，以便落实投资决策的责任。 1.确定投资方案后，财会部门编制投资计划，按照投资计划进行对外投资； 2.投资签订合同的，按照合同控制进行管理； 3.资产管理部门及时了解被投资单位情况，进行动态监控； 4.主管部门加强对投资收益的会计核算和对外投资资料的归档管理； 5.建立责任追究制度，对外投资出现重大决策失误的，未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员要进行责人 单位负责人、资产管理部门、财会部门 【最新整理，下载后即可编辑】

任追究。 第五节 建设项目业务控制

一、工作步骤示意图

项目立项工程设计和概预算建设项目业务了解建设项目业务的管理结构和业务的主要环节工程招标梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设项目变更竣工决算二、风险点及主要防控措施一览表 （一）项目管理

流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 立项缺乏可 行性研究或1.建设项目属于重大经 者可行性研济事项，决策应当由单位 究流于形领导班子集体决定，适用 式，决策不集体研究、专家论证和技 当、审核审术咨询相结合的议事决单位负责 项目决策 批不严、盲策机制； 人 目上马，导2.项目决策程序、相关责 致建设项目任、决策过程和各方面意 难以实现预见要形成书面文件，妥善 期目的，甚保管，落实项目决策责 至导致项目任。 失败 【最新整理，下载后即可编辑】

建立项目审核机制 项目未经过 1.岗位设置上，建设项目有效审核， 文档的编制与审核应当项目设计方 相互分离； 案不合理， 2.审核工作由具备相关建设项目概预算脱离 技术和专业知识的专家归口管理实际，技术 项目审核 参与或委托具有相应资部门，项方案不能落 质的中介机构进行审核，目审核机实等，导致 出具评审意见； 构 建设项目质 3.负责审核工作的机构量存在隐 或人员应当对出具的审患、投资失 核意见或评审意见承担控的问题 责任。 1.建立建设项目招标管 理制度，明确招标范围和 要求，规范招标程序，发项 目 布招标公告； 招投标过程管 理 2.需要编制项目标底的，存在串通、财会部门要对标底计价暗箱操作或内容、计价依据进行审商业贿赂等核； 建设项目舞弊行为，3.对标底进行保密，落实归口管理招标管理 可能导致招保密责任； 部门，财标工作违法4.开标要委托公证机构会部门 违规，以及进行检查和公证； 中标人实际5.组成评标小组负责评难以胜任等标，评审小组成员对出具风险 的评审意见承担个人责任；小组成员名单保密； 6.及时向中标人发出中标公告，签订书面合同、【最新整理，下载后即可编辑】

建设项目变更审核不严格，工程变建设项目 更频繁，可变更 能导致预算超支、投资失控、工期延误等风险 明确权利和责任。 1.项目确需进行变更的，建设项目管理部门、项目监理机构要进行审核，并履行审批程序； 2.因设计变更造成价款支付方式及金额发生变动的，建设项目归口管理部门要提供完整的书面文件和其他资料； 3.财会部门要加强对建设项目设计变更所涉及到价款支付的审核。 1.建设项目档案统一管理； 2.建设项目档案的归档与项目建设同步，工作任务结束后，及时移交给建设项目管理部门。 建设项目归口管理部门、财会部门、项目监理机构 建设项目未及时办理资产及档案移建设项目 交，资产未档案管理 及时结转入账，可能导致帐外资产等风险 （二）资金管理 流程 关键环节 风险点 建设项目资 金管理不严 格，价款结建设项目资产 算不及时，资金的支项目 项目资金使付 资金 用管理混管理 乱，导致工 程建设进度【最新整理，下载后即可编辑】

建设项目归口管理部门、财会部门 主要防控措施 责任主体 1.单位要按照审批下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用； 财会部门 2.财会部门及时掌握工程进度，根据工程进度支付工程款； 3.价款支付要取得监理延迟或中机构的相关人员的签字断，资金损确认。 失等风险 建设项目资金投资概算变更 建设项目竣工决算管理 工程投资概算一般不允许调整，确需调整，应当履行审核和审批程序，报经批准后才能调整投资概算。 1.建设项目管理部门和财会部门及时编制竣工虚列建设成决算； 本隐匿结余2.及时提请主管部门或资金，未及审计部门进行竣工决算时办理竣工审计； 验收，导致3.及时提请有关部门进竣工决算失行竣工验收； 真和帐外资4.办理建设项目资产移产等风险 交工作，财会部门及时将资产入账。 第六节 合同业务控制

建设项目归口管理部门，财会部门 建设项目归口管理部门，财会部门

一、工作步骤示意图

了解合同业务的管理结构和业务的主要环节合同订立梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设合同业务合同履行合同登记与归档 【最新整理，下载后即可编辑】

二、工作流程图

合同调查合同谈判合同文本拟定未通过合同审核合同签署合同登记合同履行合同补充和变更合同结算合同解除合同验收三、风险点及主要防控措施一览表 （一）合同订立阶段 流程 关键环节 风险点

主要防控措施 1.建立合同调查报 告制度，合同签订 对合同对方未调前，必须履行调查 查或未履行恰当工作程序，出具调 合同调查 的调查程序,致使查报告； 合同履行存在风2.建立牵制和复核 险,单位利益受损 机制，慎重选择调合同查成员。 订立 与合同对方合谋1.实行合同谈判联合同谈判 在重大问题做出席制度，法律、技【最新整理，下载后即可编辑】

责任主体 合同调查组织部门 合同谈判负责部门 不当让步或泄露术、财会人员联合 本单位合同谋略进行谈判； 导致单位利益受2.重大经济合同应 损 聘请外部专家参与 合同谈判； 3.建立责任追究制 度，谈判的重要事 项和各方意见，应 当进行记录并妥善 保存，作为追究责 任的重要凭据。 1.采用标准合同文 在合同拟定中故本，订立书面合同； 合同文本 合同文本 意隐藏重大疏漏2.重大经济合同应拟定负责 拟定 和欺骗，导致单聘请法律顾问和第部门 合同位利益受损 三方技术专家审查订立 合同条款。 1.建立会审制度，归口管理部门、业财会部对合同条款、格务部门、财会部门门、业务式审核不严格，联合审查； 部门、合合同审核 可能使单位面临2.审查人员对做出同业务归诉讼的风险或造的审查结果负责，口管理部成经济利益损失 归口部门对合同审门 查结果负全面责任。 1.严格各类合同的授意或合谋串通签署权限； 签订虚假合同，合同签订合同签订 2.严格合同专用章谋取私利或套经办部门 保管制度； 取、转移资金 3.采取恰当措施，【最新整理，下载后即可编辑】

防止已签署的合同被篡改。 （二）合同履行阶段 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 1.明确相关责任人 在合同履行过程中 的责任； 2.建立合同履行定发现合同履行中 期调查制度，检查的风险不采取措 合同履行 分析合同履行情况施，合同纠纷处 情况监控 及效果，敦促对方理不当致使国家 积极履行合同； 利益受损 合同3.制定应急预案，履 对无法继续履行的行 合同，及时采取措 施，降低损失。 建立合同履行监督 审查制度： 1.合同补充、变更不按照规定的程 及解除需按规定进合同履行 序办理合同的变 行报告和审查。 监督审查 更、解除等程序， 2.以书面形式变更单位利益受损 和解除合同； 3.对造成的损失， 及时提出索赔。 责任主体 合同业务履行部门，合同归口管理部门 合同业务履行部门，合同业务归口管理部门 【最新整理，下载后即可编辑】

未按照合同规定 的期限、金额和 合同价款 方式付款，可能 支付 导致单位经济利 益遭受损失或面 临诉讼的风险 合同履 行 合同登记 合同登记归档环归档 节的主要风险包【最新整理，下载后即可编辑】

1.建立合同管理信息系统，跟踪合同履行情况，在临近结算期限的合理时间提示财会部门进行资金结算提示； 2.合同承办人员及时收集凭证资料，经审批后在规定时间内提交财会部门办理结算； 3.财会部门对合同条款和经审批的结算申请资料进行审核； 4.未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财会部门在付款之前向单位负责人报告； 5.财会部门应当定期与合同归口管理部门核对，根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理，确保按合同约定及时结算相关价款。 1.合同归口管理部门 合同归口管理部门，财会部门 合同业务归口管理定期对合同进行统部门 计、分类，登记合同的订立、履行、结算、补充或变更、解除等情况； 2.建立合同文本统一分类和连续编号制度； 3.合同终结应及时办理销号和归档手续； 4.明确合同流转、借阅及归还的职责权限和审批程序等有关要求； 5.签订合同保密承诺，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密。 1.明确合同纠纷的在合同订立、履处理办法和处理责行过程中，出现单位负责任，纠纷处理过程合同纠纷 合同纠纷问题，人，合同中，未经授权批准，处理 如果处理不当，业务归口相关经办人员不得可能损害单位利管理部门 向对方做出实质性益、信誉和形象。 答复或承诺； 【最新整理，下载后即可编辑】

括: (1)合同及相关资料的登记、流转和保管不善，导致合同及相关资料丢失，影响到合同的正常履行和纠纷的有效处理。 (2) 未建立合同信息安全保密机制，致使合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密泄露，导致单位或国家利益遭受损失。 2.在履行合同过程中发生纠纷的，单位应当在规定时效内与对方协商谈判； 3.合同纠纷协商一致的，双方应当签订书面协议确认； 4.合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

第四部分 配套工作

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一、内控制度是对关于本单位有关规章制度的科学化、系统化整合，各单位要在原有内部管理制度的基础上对照分析，参照本指引，建立或完善本单位内部控制体系，并制定内控工作手册。

二、各单位在内控工作有效开展的基础上，还需建立内控工作的评估机制和监督机制，通过评估工作报告和发挥内部监督机制的作用，不断检验、修正和完善本单位的内控工作。

三、信息化为开展内控工作的有效手段，各单位要根据本单位的实际情况，探索将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，开展本单位的信息化工作，切实提高内控工作效果。

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